PIT-40 za pracownika

Podatnik może skorzystać z rozliczenia go przez płatnika składek. W tym celu:

1. podatnik skieruje do płatnika (pracodawcy) PIT-12 – do 10 stycznia 2012 r.
2. płatnik:
   • niezależnie od wniosku PIT-12 składa deklarację PIT-4r,
   • oblicza kwotę przychodów, kosztów, dochodów podatnika,
   • odejmuje kwoty składek ZUS i składek zdrowotnych,
   • dolicza kwoty wcześniej odliczone, wskazane przez podatnika na PIT-12 wystawia PIT-40,
   • do końca lutego 2012 r. przesyła PIT-40:
     - do urzędu skarbowego właściwego dla podatnika,
     - do podatnika.

PIT-40 złożyć mogą jedynie:

• zakład pracy (z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej);
• rolnicze spółdzielnie produkcyjne,
• osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy - od wypłacanych przez nie emerytur i rent,
• jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne - od wypłacanych przez nie stypendiów,
• areszty śledcze oraz zakłady karne - od należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
• centrum integracji społecznej - od wypłacanych świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. Nr 122, poz. 1143, z późn. zm.).

UWAGA!

Umowa zlecenie, dzieło, uzyskiwanie przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście, wypłaty praw majątkowych (poza przekazywanymi w ramach stosunku pracy) itp. nie pozwalają na wnioskowanie o PIT-40.

Oprócz przychodów rozliczanych przez płatnika podatnik może jednak rozliczać inne źródła przychodów, które ujmuje w innych rocznych zeznaniach podatkowych. Mogą to być jednak wyłącznie przychody:

1. rozliczane na innej deklaracji niż PIT-36 i PIT-37, a mianowicie:
   • opodatkowane podatkiem liniowym (PIT-36L);
   • opodatkowane ryczałtem (PIT-28), w tym najem prywatny opodatkowany ryczałtem,
   • opodatkowane kartą podatkową (PIT-16A)
   • dochody kapitałowe (PIT-38)
   • dochody z odpłatne zbycia nieruchomości (PIT-39).
2. rozliczane ryczałtowo, z tytułu przychodów, których podatnik nie wykazuje w deklaracji rocznej.

Podatnik nie może ponadto rozliczać się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Deklaracja składana przez płatnika nie daje również możliwości korzystania z ulg i odliczeń oraz przekazania 1% podatku na organizacje pożytku publicznego. Celem korzystania z ulg podatnik musi sam wypełnić zeznanie roczne.

Jedyną formą ulg, jaką płatnik ma prawo wykazać za podatnika są składki ZUS, składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz kwoty zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu (jeśli wcześniej nie zostały rozliczone w ramach zaliczek na podatek). Płatnik uwzględnia również kwoty kosztów uzyskania przychodów, w tym w wartości wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi – jeśli są wyższe od wartości ryczałtowych.

UWAGA 1%!

Niektóre organy uważają, że nie jest konieczne, by podatnik składał własną deklarację podatkową i że wniosek o przekazanie 1% na rzecz organizacji pożytku publicznego powinien być przekazany płatnikowi. Bezpieczniejsze wydaje się jednak skorzystanie w takim przypadku z własnej deklaracji podatkowej.

Korekta PIT-40

Po otrzymaniu PIT-40 podatnik nie może korygować zeznania. Ma on natomiast możliwość traktować PIT-40 jak informację i po jego przekazaniu zdecydować się na rozliczenie własne w formie deklaracji PIT. Wówczas standardowo ma on czas na złożenie deklaracji podatkowej do końca kwietnia. Po terminie złożenia deklaracji podatnik nie ma możliwości ponownie złożyć rocznego zeznania, zatem nie ma możliwości w jakiejkolwiek formie korygować zeznania podatkowego.

Korygować PIT-40 może natomiast płatnik składek. W szczególności sytuacja taka będzie miała miejsce, jeśli dokona on błędu w zeznaniu składanym za podatnika. Odpowiednio korekty może on dokonać na wniosek podatnika.

Odpowiedzialność za błędy na PIT-40

Jeżeli płatnik rozliczając PIT-40 popełni błąd to ponosi on odpowiedzialność za podatek niedobrany oraz podatek pobrany i niewpłacony. Podobnie podlega on odpowiedzialności karnej skarbowej za błędy w złożonym zeznaniu. Odpowiedzialność omija w tym przypadku podatnika i przechodzi na płatnika.

Płatnik (inkasent), o ile podatnik nie zwróci z własnej inicjatywy kwoty należnej, posiada roszczenie zwrotne do podatnika.

W przypadku podatnika rozliczającego przychody z tytułu stosunku pracy, działalności wykonywanej osobiście lub praw majątkowych nie występuje odpowiedzialność do wysokości prawidłowych zaliczek na podatek, jakie płatnik powinien był pobrać z tytułu zaniżenia lub nieujawnienia przez płatnika podstawy opodatkowania. Odpowiedzialność nie zostaje wyeliminowana na gruncie prawa cywilnego i płatnik nadal posiada roszczenie z tytułu bezpodstawnego wzbogacenia.

Nadpłata/niedopłata

Może się zdarzyć, że kwota zaliczek pobranych przez płatnika za rok podatkowy nie jest równa kwocie podatku wykazanego w PIT-40 do zapłaty. Powstała wówczas:

• niedopłata - jest pobierana z wynagrodzenia podatnika za marzec (a jeśli podstawa zatrudnienia ustała w styczniu lub lutym – to za miesiąc, w którym ustał ten stosunek), a w przypadku wniosku podatnika – w miesiącu kwietniu,
• nadpłata – podlega kompensacie z zaliczkami na podatek za marzec a jeśli pozostaje ona w wyższej wartości – podlega zwrotowi, przy czym płatnik ma prawo potrącać zwroty z zaliczkami na podatek podatnika. Nadpłaty w gotówce podlegają wykazaniu w PIT-4r za dany rok podatkowy.